PVM mokėtojų gidas: ribos, prievolės ir dažniausios klaidos

Klausimas "ar man jau reikia tapti PVM mokėtoju?" anksčiau ar vėliau iškyla kiekvienam verslui.

O suklydus atsakymą dažnai pateikia VMI - įregistruodama atbuline data ir priskaičiuodama PVM nuo jau išrašytų sąskaitų.

Šiame gide aptarsime, kas yra PVM mokėtojai, kada registracija tampa privaloma, kuo skiriasi tikras ir "netikras" PVM mokėtojas bei kokios ataskaitos kurio laukia.

Kas yra PVM mokėtojas

PVM mokėtojas - tai asmuo (įmonė arba fizinis asmuo), registruotas PVM mokėtojų registre ir turintis atskirą PVM mokėtojo kodą.

Registracija turi dvi puses.

Viena vertus, atsiranda prievolė nuo pardavimų skaičiuoti ir sumokėti PVM.

Kita vertus, įgyjate teisę į PVM atskaitą - susigrąžinti pirkimuose sumokėtą PVM.

Būtent dėl šios antros pusės dalis įmonių registruojasi savanoriškai, dar nepasiekusios jokių ribų.

Kada registracija privaloma

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. galioja atnaujintos taisyklės.

Prievolė registruotis atsiranda, kai įvyksta bent viena iš šių aplinkybių.

1. Viršyta 45 000 Eur riba. Jei per kalendorinius metus atlygis už Lietuvoje patiektas prekes ar suteiktas paslaugas viršija 45 000 Eur, privaloma registruotis PVM mokėtoju
2. Viršyta 14 000 Eur riba įsigyjant prekes iš ES. Jei per kalendorinius metus iš kitų ES valstybių narių įsigijote prekių už daugiau nei 14 000 Eur, taip pat atsiranda prievolė registruotis
3. Paslaugų įsigijimas iš užsienio. Perkant paslaugas iš užsienio tiekėjų (pavyzdžiui, Google Ads, Meta, Booking.com), prievolė registruotis atsiranda nepriklausomai nuo sumos
4. Paslaugų teikimas ES PVM mokėtojams. Teikiant paslaugas kitų ES šalių apmokestinamiesiems asmenims (programavimas, dizainas, reklama, konsultacijos), registracija taip pat privaloma

Tikras ir "netikras" PVM mokėtojas

Praktikoje dažnai išgirsite terminus "tikras" ir "netikras" PVM mokėtojas.

Įstatyme antrasis vadinamas PVM mokėtoju, taikančiu smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje.

• tikras PVM mokėtojas - skaičiuoja PVM nuo pardavimų ir turi teisę į PVM atskaitą
• SVS ("netikras") PVM mokėtojas - registruotas tik dėl specifinių sandorių (pavyzdžiui, paslaugų pirkimo iš užsienio), sumoka PVM nuo jų, bet teisės į atskaitą neturi

Tai reiškia, kad nupirkę reklamą iš Meta ar Google turėsite priskaičiuoti ir sumokėti 21 % lietuviško PVM, tačiau jo susigrąžinti negalėsite.

Kokios ataskaitos kurio laukia

Čia ir slypi didžiausias skirtumas tarp dviejų statusų - jų prievolės visiškai skirtingos.

Įprastas PVM mokėtojas privalo:

• išrašyti PVM sąskaitas faktūras su privalomais rekvizitais ir PVM suma
• teikti PVM deklaraciją FR0600
• kas mėnesį teikti i.SAF registrus (gaunamų ir išrašomų sąskaitų) iki kito mėnesio 20 dienos

SVS ("netikras") PVM mokėtojas i.SAF neteikia. Vietoje to jis privalo:

• teikti PVM101 deklaraciją iki kito mėnesio 25 dienos, bet tik už tą mėnesį, kurį įsigijo paslaugų iš užsienio, prekių iš ES ar suteikė paslaugų kitose ES valstybėse
• teikti FR0564 ataskaitą, jei suteikė paslaugų kitų ES valstybių PVM mokėtojams

Paprastai tariant: įprastam mokėtojui reikia i.SAF kas mėnesį, o SVS mokėtojui - PVM101 tik tais mėnesiais, kai buvo užsienio sandorių.

Kaip DokSkenas paruošia ataskaitas už jus

Nesvarbu, kuris statusas jūsų - ataskaitas galima suformuoti automatiškai, nesuvedinėjant duomenų ranka.

• Įprastam PVM mokėtojui. DokSkenas suformuoja i.SAF rinkmeną iš abiejų pusių iš karto: iš skaitmenizuotų gaunamų sąskaitų ir iš DokSkenase išrašytų pardavimo sąskaitų.

Praktiškai tai atrodo taip: sukeliate mėnesio sąskaitas, sistema pati atpažįsta sumas ir priskiria PVM klasifikatorius, o jūs pasirenkate laikotarpį ir atsisiunčiate paruoštą XML failą. Jį belieka įkelti į VMI i.MAS sistemą.

• SVS mokėtojui. Iš tų pačių skaitmenizuotų sąskaitų DokSkenas suformuoja PVM101 deklaraciją ir FR0564 ataskaitą.

Sistema atrenka būtent tas sąskaitas, kurios patenka į šias formas - užsienio paslaugų pirkimus, prekių įsigijimus iš ES ir paslaugas, suteiktas ES PVM mokėtojams. Jums nereikia rankomis peržiūrinėti visų mėnesio dokumentų ir spėlioti, kurie iš jų deklaruotini.

Taip kas mėnesį sutaupote valandas ir sumažinate riziką, kad kuri nors sąskaita liks nedeklaruota arba pateks į ataskaitą su klaidingu kodu.

Kada verta registruotis savanoriškai

Registruotis galima ir nepasiekus jokios ribos. Tai dažnai apsimoka, kai:

• dirbate B2B - jūsų klientai patys PVM mokėtojai, todėl PVM jiems nėra kaštas
• turite daug pirkimų su PVM (prekės, įranga, subrangovai), kurį galėtumėte atskaityti
• planuojate greitą augimą ir ribą vis tiek viršysite artimiausiu metu

Ir atvirkščiai - jei dirbate su fiziniais asmenimis (B2C), registracija reiškia, kad jūsų kaina klientui faktiškai pabrangsta 21%, todėl skubėti neverta.

Kaip patikrinti, ar kontrahentas yra PVM mokėtojas

Prieš taikydami 0% tarifą ES sandoriams ar atvirkštinį PVM, visada pasitikrinkite partnerio statusą:

• VIES sistemoje (ES PVM mokėtojų kodų patikra)
• VMI PVM mokėtojų registre Lietuvos įmonėms

Jei kliento PVM kodas negalioja, 0% tarifas netaikomas ir PVM teks sumokėti jums.

DokSkenas visom jūsų skaitmenizuotoms sąskaitoms automatiškai patikrina pirkėjų/tiekėjų PVM kodus

:

Dažniausios klaidos, kurių verta vengti

• pavėluota registracija viršijus ribą - VMI įregistruoja atbuline data, o PVM nuo jau išrašytų sąskaitų tenka sumokėti iš savo kišenės
• pamirštama registruotis perkant paslaugas iš Google, Meta ar kitų užsienio tiekėjų, nes riba čia netaikoma
• manoma, kad riba slenkanti - nuo 2025-05-01 ji skaičiuojama per kalendorinius metus
• SVS mokėtojas bando atskaityti PVM, nors teisės į atskaitą neturi
• SVS mokėtojas teikia i.SAF arba atvirkščiai - pamiršta PVM101 už mėnesį su užsienio sandoriais
• netikrinamas kliento PVM kodas prieš taikant 0% tarifą ES sandoriams

PVM mokėtojo statusas nėra vien papildoma našta - teisingai suvaldytas jis leidžia susigrąžinti pirkimo PVM ir sklandžiai dirbti su verslo klientais.

O jei norite, kad i.SAF, PVM101 ir FR0564 būtų suformuojami automatiškai iš jūsų sąskaitų, išbandykite DokSkeną ir palikite rutininį darbą sistemai.