PVM klasifikatorius: kada kokį kodą naudoti?

PVM klasifikatorius - tai kodas, kuris kiekvienai sąskaitai faktūrai pasako, kokiam PVM režimui ji priklauso.

Nuo jo priklauso, ar sandoris i.SAF registre bus traktuojamas kaip standartinis pardavimas, eksportas, atvirkštinis apmokestinimas ar neapmokestinama veikla.

Suklydus su kodu, klaidingai suformuojama FR0600 deklaracija ir atsiranda neatitikimų i.SAF kryžminėje patikroje. Todėl verta suprasti, kaip šie kodai veikia.

Visą oficialų PVM kodų sąrašą rasite VMI puslapyje, o šiame straipsnyje apžvelgsime, kada ir kur klasifikatorius nurodomas ir kurį kodą taikyti dažniausiais atvejais.

Kas yra PVM klasifikatorius ir kam jis reikalingas

PVM klasifikatorius - tai VMI nustatytas kodas (pavyzdžiui, PVM1, PVM25, PVM100), priskiriamas kiekvienai gaunamai ir išrašomai PVM sąskaitai faktūrai. Šie kodai naudojami i.SAF registruose, PVM deklaracijose ir apskaitos sistemose.

Svarbiausia suprasti vieną dalyką: i.SAF sistema žiūri ne į prekės pavadinimą, o į PVM klasifikatoriaus kodą.

Būtent kodas, o ne tekstas „konsultacinės paslaugos" ar „statybinės medžiagos", pasako VMI, koks tai sandoris ir kaip jis apmokestinamas.

Klasifikatorius reikalingas visiems PVM mokėtojams ir taikomas abiejose registro pusėse:

• pardavimams - išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre
• pirkimams - gaunamų PVM sąskaitų faktūrų registre

Suminė ir kiekinė apskaita: kur nurodomas PVM kodas

PVM klasifikatorių galima nurodyti dviem lygiais, priklausomai nuo to, kokia apskaita vedama.

Suminė apskaita - PVM kodas priskiriamas visai sąskaitai. Toks būdas tinka, kai visos sąskaitos eilutės apmokestinamos vienodai, pavyzdžiui, visos prekės su standartiniu 21 % tarifu. Tada visai sąskaitai pakanka vieno kodo PVM1.

Kiekinė apskaita - PVM kodas priskiriamas kiekvienai sąskaitos eilutei atskirai. Tai būtina, kai vienoje sąskaitoje susikerta skirtingi tarifai ar režimai - dalis prekių 21 %, dalis 9 %, arba dalis eilučių apmokestinama įprastai, o dalis - atvirkštiniu PVM.

Įsidėmėkite: jei kodas nurodytas ir eilutėje, ir visai sąskaitai, formuojant i.SAF failą detalioje eilutėje nurodytas kodas turi aukštesnį prioritetą.

Abu principai galioja tiek pirkimo, tiek pardavimo sąskaitoms.

Praktinis pavyzdys: gaunate sąskaitą, kurioje viena eilutė yra prekės su 21 % PVM, o kita - paslauga su atvirkštiniu PVM. Tokią sąskaitą teisingai užregistruosite tik kiekine apskaita, kiekvienai eilutei priskyrę atskirą kodą.

Kaip DokSkenas parenka PVM klasifikatorių už jus

Rankinis kodų priskyrimas kiekvienai eilutei atima laiko ir yra viena dažniausių klaidų priežasčių. DokSkenas šį darbą atlieka automatiškai.

Skaitmenizuojant gaunamas sąskaitas sistema atpažįsta PVM tarifą bei apmokestinimo požymius ir pati priskiria tinkamą PVM klasifikatorių - tiek visai sąskaitai, tiek atskiroms eilutėms, jei tarifai skiriasi.

Tas pats galioja išrašant sąskaitas: pasirinkus prekę ar paslaugą, teisingas kodas priskiriamas automatiškai, todėl i.SAF registrai suformuojami be rankinio darbo.

Iš DokSkene skaitmenizuotų bei išrašytų sąskaitų galite formuoti i.SAF registrus arba eksportuoti duomenis į savo apskaitos programą, pvz. Rivilę, Centą, Finvaldą ir kitas.

Konkretūs atvejai: kokį PVM kodą naudoti

Žemiau - dažniausiai pasitaikantys kodai ir situacijos, kada jie taikomi:

• PVM1 (21 %) - prekės ar paslaugos parduodamos Lietuvoje taikant standartinį tarifą, be jokio specialaus režimo
• PVM2 (9 %) - lengvatinis tarifas (pavyzdžiui, šilumos energija, knygos, apgyvendinimo paslaugos)
• PVM3 (5 %) - lengvatinis tarifas (pavyzdžiui, vaistai, medicinos pagalbos priemonės)
• PVM12 (0 %) - prekių eksportas už Europos Sąjungos ribų
• PVM15 - paslaugos, teikiamos užsienio apmokestinamajam asmeniui, kai PVM prievolė pereina jo valstybei
• PVM20 - prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės
• PVM25 (21 %) - atvirkštinis PVM pagal PVMĮ 96 str.: statybos darbai, metalo laužas, mobilieji telefonai, planšetės ir nešiojamieji kompiuteriai (analogiškai 9 % - PVM26, 5 % - PVM27)

Atskirai verta pažymėti PVM25 - tai pagrindinis atvirkštinio apmokestinimo kodas.

Jei gavote statybos darbų ar metalo laužo sąskaitą su 0 eurų PVM ir nuoroda į 96 straipsnį, būtent šis kodas naudojamas, o PVM apskaičiuoja pirkėjas. Plačiau apie tai - straipsnyje apie atvirkštinį PVM.

Lengvatinių tarifų priskyrimas laikui bėgant keičiasi, todėl konkrečią prekę ar paslaugą visada verta pasitikrinti pagal aktualų VMI sąrašą.

Dažniausios klaidos, kurių verta vengti

• pritaikomas PVM1 vietoje PVM25 atvirkštinio PVM atveju, dėl to pirkėjas sumoka PVM tiekėjui ir jį atskaito, o VMI atskaitą panaikina
• painiojamas 0 % tarifas su neapmokestinimu ir atvirkštiniu apmokestinimu - tai trys skirtingos situacijos su skirtingais kodais
• visai sąskaitai priskiriamas vienas kodas, nors eilutės apmokestinamos skirtingais tarifais ir reikia kiekinės apskaitos
• jūsų kodas nesutampa su kontrahento naudojamu, todėl i.SAF kryžminėje patikroje užsidega raudona lemputė

Teisingai parinktas PVM klasifikatorius - tai tvarkingi i.SAF registrai ir korektiška FR0600 deklaracija be papildomų VMI užklausų.

O jei norite, kad kodai būtų parenkami automatiškai, išbandykite DokSkeną ir leiskite sistemai pasirūpinti teisingais PVM kodais už jus.